Bijlage 1 Financiële tabellen

Deze bijlage bevat een aantal financiële tabellen die door het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) verplicht zijn voorgeschreven, zowel voor het financieel toezicht door de provincie als voor de onderlinge vergelijkbaarheid met andere gemeenten.

Elke gemeente is verplicht om alle baten en lasten (in de financiële administratie) aan de voorgeschreven taakvelden toe te rekenen. Dit dient de volgende twee doelen:

• Onderlinge vergelijkbaarheid tussen gemeenten voor wat betreft de baten en lasten van die taakvelden.
• Macro-economische vergelijking voor de verdeling van het gemeentefonds.

Het gemeentefonds is onderverdeeld in een aantal clusters (voor de verdeling), die zijn opgebouwd uit een aantal taakvelden. Wanneer het Rijk constateert dat er landelijk sprake is van een verschuiving in lasten tussen de verschillende taakvelden, kan dat aanleiding zijn om de verdeling van het gemeentefonds aan te passen. Eén van de uitgangspunten is namelijk dat de verdeling globaal aansluit bij de kostenontwikkeling van gemeenten.

Binnen de programma's zijn deze taakvelden niet zichtbaar, maar zijn ze onderdeel van de verschillende beleidsvelden. Een taakveld hoort daarbij altijd maar bij één beleidsveld.

De prognose van de balans is van belang om inzicht te hebben in het toekomstig verloop van een aantal balansposten. Vooral de ontwikkeling van de materiële vaste activa, het eigen en vreemd vermogen zijn hierbij van belang. Deze balans vormt daarmee ook een belangrijke basis voor de financiële kengetallen die onderdeel zijn van de paragraaf weerstandsvermogen.

Het EMU-saldo (Economische en Monetaire Unie) gaat niet uit van baten en lasten, maar van ontvangsten en uitgaven van de gemeente. Deze zijn berekend op transactiebasis en overeenkomstig de voorschriften van het Europese systeem van nationale en regionale rekeningen in de Europese Unie. Als gevolg van Europese regelgeving mogen EU-lidstaten een begrotingstekort (EMU-saldo) hebben van maximaal 3% van het bruto binnenlands product (BBP). Aan dit maximale tekort van 3% hebben, naast de Rijksoverheid, ook decentrale overheden een aandeel.

De provincie beoordeelt of de begroting structureel en reëel in evenwicht is. Dit betekent dat structurele lasten worden gedekt door structurele baten. Daarom is het belangrijk om onderscheid te maken tussen structurele en incidentele baten en lasten.

Incidentele baten en lasten hebben een eenmalig karakter en hebben geen structurele invloed op de financiële positie van de gemeente. Bij het bepalen van het structurele begrotingssaldo worden deze posten daarom buiten beschouwing gelaten. Een begrotingsoverschot kan hierdoor toch leiden tot een structureel tekort, bijvoorbeeld wanneer het overschot wordt veroorzaakt door incidentele baten. Omgekeerd kan een incidenteel tekort samengaan met een structureel evenwicht.

Bij de beoordeling of een post incidenteel is, is het karakter van de activiteit bepalend. Een tijdelijke activiteit of eenmalig project met een vastgestelde einddatum wordt als incidenteel aangemerkt. Een tijdelijke verhoging van het budget voor een structurele activiteit, zoals huishoudelijke hulp, is niet incidenteel. Het uitgangspunt is dat baten en lasten structureel zijn, tenzij duidelijk sprake is van een incidenteel karakter.

Uit onderstaande tabel blijkt een geraamd resultaat in 2027 van € 1.096.000 (negatief). 

Voor de jaren daarna is het structurele saldo eveneens negatief: € 2,171 miljoen in 2028, € 2,422 miljoen in 2029 en € 1,725 miljoen in 2030. Hiermee laat het meerjarenperspectief zien dat vanaf 2028 sprake is van een aanzienlijk structureel begrotingstekort.

In deze tabel is per programma een overzicht opgenomen van het saldo van de baten en lasten.

Hieruit volgt het begrotingssaldo voor eventuele toevoegingen en onttrekkingen aan reserves. Door ook deze toevoegingen en onttrekkingen hierbij te betrekken, wordt het begrotingssaldo voor de komende jaren verkregen. De laatste stap is een correctie op dit saldo vanwege de incidentele baten en lasten, waardoor duidelijk wordt wat het structurele begrotingssaldo is (van belang voor het provinciaal toezicht).

In de tabel Overzicht Algemene Middelen en onvoorzien is, zoals voorgeschreven. afzonderlijk inzichtelijk gemaakt:

• Lokale heffingen waar de besteding niet gebonden is
• Algemene dekkingsmiddelen
• Dividend
• Saldo financieringsfunctie
• Overige algemene middelen
• Onvoorzien
• Vennootschapsbelasting
• Overhead

Excel-tabel

Het meerjarig financieel overzicht van baten en lasten geeft een totaal inzicht in de financiële ontwikkeling van de gemeente in de komende jaren. 

Excel-tabel